Tipos de imposto sobre opções de compra de ações

Opções de ações, ações restritas, ações fantasmas, direitos de agradecimento de ações (SARs) e planos de compra de ações para funcionários (ESPPs)

Opções de estoque.

Uma empresa concede opções de um empregado para comprar um número declarado de ações a um preço de subvenção definido. As opções são adquiridas ao longo de um período de tempo ou, uma vez que determinados objetivos individuais, grupais ou corporativos são atendidos. Algumas empresas estabelecem horários de aquisição de direitos no tempo, mas permitem que as opções sejam adquiridas mais cedo se os objetivos de desempenho forem cumpridos. Uma vez adquirido, o empregado pode exercer a opção no preço de concessão a qualquer momento durante o termo da opção até a data de validade. Por exemplo, um empregado pode ter o direito de comprar 1.000 ações em US $ 10 por ação. As opções vêm de 25% ao ano ao longo de quatro anos e têm prazo de 10 anos. Se o estoque continuar, o empregado pagará US $ 10 por ação para comprar o estoque. A diferença entre o preço de $ 10 e o preço de exercício é o spread. Se o estoque for de US $ 25 após sete anos, e o empregado exerce todas as opções, o spread será de US $ 15 por ação.

Tipos de opções.

Se todas as regras para os ISOs forem atendidas, a eventual venda das ações é denominada "disposição qualificada", e o empregado paga o imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre o aumento total de valor entre o preço do subsídio e o preço de venda. A empresa não toma uma dedução fiscal quando há uma disposição qualificada.

Exercitando uma Opção.

Contabilidade.

Estoque Restrito.

Direitos de agradecimento de ações e ações fantasmas.

Planos de compra de ações para funcionários (ESPPs)

Os planos que não atendem a esses requisitos não são qualificados e não possuem vantagens fiscais especiais.

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Introdução às opções de ações de incentivo.

Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os principais executivos até a equipe de custódia.

No entanto, existe outro tipo de opção de compra de ações, conhecida como opção de estoque de incentivo, que normalmente é oferecida apenas a funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos.

Principais Características das ISOs.

As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.

Horário: os ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce o direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.

Vesting: ISO geralmente contém uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de vencimento graduado que permite aos empregados investir em um quinto das opções outorgadas a cada ano, começando no segundo ano de concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão.

Método de exercício: opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações.

Elemento de pechincha: os ISO geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado.

Disposições de clawback: são condições que permitem que o empregador relembre as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.

Discriminação: Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que atende a determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados com planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.

Tributação de ISOs.

Os ISOs são elegíveis para receber um tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações dos empregados. Este tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em ações. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:

Disposição Qualificadora: Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois que as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificante: uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos do período de retenção prescrito.

Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita à retenção na fonte. Os titulares da ISO não informarão nada neste ponto; nenhum relatório de imposto de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada, o funcionário somente reportará um ganho de capital de curto prazo ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora, o funcionário terá que reportar qualquer elemento de pechincha do exercício como renda salarial.

Digamos que Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de US $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em US $ 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque em US $ 55 por ação.

A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificadora, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço de ação real de US $ 40 - preço de exercício de $ 25 = $ 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de pechincha de seu exercício não estatutário, então ele terá $ 30,000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele apenas reportará uma ganho de capital de longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de $ 25 x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada.

Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto sobre os exercícios de ISO, de modo que aqueles que pretendem fazer uma disposição descalificadora devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como Segurança Social, Medicare e FUTA.

Relatórios e AMT.

Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os elementos de negociação ISO ou os juros de títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar antecipadamente um assessor fiscal ou financeiro para que possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D.

The Bottom Line.

As opções de ações de incentivo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.

Opções de ações, ações restritas e impostos.

Você acabou de receber uma promoção e agora é elegível para compensação baseada em ações. Parabéns! Na maioria dos casos, você ganha algum dinheiro extra. Mas essas vantagens têm conseqüências fiscais.

Os três tipos mais comuns de remuneração baseada em ações são opções de ações, ações restritas e unidades de estoque restritas. Cada um provavelmente estará sujeito a um cronograma de aquisição de direitos, o que significa que você deve permanecer empregado por um determinado período de tempo para obtê-los ou, se houver um requisito de aquisição de desempenho baseado em desempenho, determinados critérios de desempenho devem ser satisfeitos para ganhá-los. O universo dos critérios de desempenho é amplo, mas pode incluir métricas, como retorno total dos acionistas, metas de vendas ou medidas de desempenho individuais.

"Como resultado dos requisitos de relatórios aumentados e do aumento do escrutínio sobre a remuneração paga aos funcionários-chave, as empresas públicas estão se tornando especialmente focadas na adjudicação de prêmios baseados em desempenho, em oposição a prêmios que ganham simplesmente como resultado da passagem do tempo", diz Erin Turley, sócio da firma de advocacia K & amp; L Gates.

Opções de ações.

Com opções de compra de ações, você tem a oportunidade de comprar um número específico de ações em um preço fixo. O preço ao qual você pode comprar uma ação é chamado de preço de exercício. O preço de exercício deve ser o valor de mercado justo da ação na data em que a opção é concedida a você. Você ganha dinheiro com uma opção de compra de ações se o preço da ação exceder o preço de exercício.

"As opções de ações são" prêmios de apreciação ", o que significa que eles são valiosos somente se o preço do estoque do empregador aumentar ao longo do preço de exercício. Os empregados que recebem opções de compra de ações são, portanto, incentivados a crescer a empresa para garantir que o valor possa ser realizado em relação aos seus prêmios de opções de ações ", diz Allison Wilkerson, associada sênior da K & amp; L Gates.

Que tipo de opção você recebeu? O mais comum é uma opção de compra não qualificada, ou NSO (também chamada de opção de estoque não estatutária). O tipo menos comum é a opção de estoque de incentivo, ou ISO (também conhecida como opção de estoque estatutária). O ISO obtém o melhor negócio, mas vem com algumas cordas.

Opções de estoque não qualificadas.

Quando você exerce uma opção de ações não estatutária (ou seja, comprar o estoque), a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício - chamado de spread - será incluída em seus salários e sujeita a imposto de renda federal e retenção de impostos sobre o emprego . Após o exercício, você possui as ações. Quando você vende essas ações, qualquer ganho que você reconhecerá será ganho de capital (ou perda se você as vender com prejuízo).

Opções de estoque de incentivo.

Você obtém mais explosão para seu dinheiro com um ISO. Quando você exerce um ISO, você não inclui o spread em sua renda. Para poder excluir o spread de sua renda, você deve atender a certos requisitos de retenção.

O estoque adquirido ao exercer a opção deve ser mantido até o final de:

Um ano após o dia em que o estoque foi transferido para você no exercício. Dois anos após a data em que a opção foi concedida.

Se você atender a esses requisitos, quando você vende o estoque, qualquer ganho ou perda é tributado como um ganho ou perda de capital em vez de renda ordinária. Isso é crítico. O rendimento ordinário é quase sempre tributado a taxas mais elevadas do que o ganho de capital. Você quer tratamento de ganho de capital - você paga menos em impostos e mantém mais seu dinheiro.

Se você vender mais tarde o estoque, mas você não satisfaz os requisitos do período de retenção, o ganho será dividido em duas partes: o spread será uma receita ordinária, e o valor sobre isso será o ganho de capital (como NSOs). Seja diligente em acompanhar o período de espera de seus ISOs.

"Nós achamos que os clientes geralmente estão confusos sobre o tipo de opções de ações que eles possuem eo tratamento fiscal de cada tipo. Eles também não percebem que pode haver implicações fiscais, mesmo que o preço do estoque desça uma vez que eles exercem suas ações, o que pode ser particularmente desanimador ", diz Patte Lee, CFP e Analista Financeiro de Divórcio Certificado da Allegiant Wealth Management em Dallas .

Por exemplo, você recebeu um ISO em 12 de maio de 2012, com a opção de comprar 100 ações do capital da ABC Company em US $ 10 por ação, que era o valor justo de mercado do estoque em 12 de maio. Você exerce a opção em 6 de março , 2013, quando o estoque é negociado em US $ 12 por ação. Você vende o estoque em 26 de março de 2014 por US $ 15 por ação. Vejamos os períodos de detenção: você manteve o estoque por mais de um ano, no entanto, menos de dois anos se passaram a partir da data em que o estoque foi concedido até a data em que foi vendido. Portanto, em 2014 você deve reportar a diferença entre o preço de exercício ($ 10) e o valor do estoque quando foi exercido (US $ 12) como salários. O restante será tratado como ganho de capital.

Cálculo de impostos sobre ISOs.

Preço de venda $ 15 x 100 ações = $ 1.500.

Preço de compra $ 10 x 100 ações = US $ 1.000.

Aumento total = $ 500.

Salários $ 2 x 100 partes = $ 200.

Ganho de capital $ 3 x 100 partes = $ 300.

Se o período de detenção tivesse sido satisfeito, os $ 500 completos teriam sido tratados como ganho de capital.

Estoque restrito.

O estoque restrito é uma parcela de estoque sujeita a certas restrições, como a exigência de que você permaneça empregado por um período de tempo. Quando o estoque restrito é concedido a você, o estoque é emitido em seu nome, mas com uma entrada de legenda que reflete a restrição. Uma vez que a restrição caduca (isto é, as coleções de estoque), a notação de restrição é removida. O valor justo de mercado da ação na data que cobra (menos o valor, se for o caso, você pagou) está incluído em seus salários e está sujeito a impostos federais de renda e emprego.

Por exemplo, você recebe 60 ações de ações restritas que são válidas em 1 de janeiro de 2013. O valor justo de mercado da ação no dia em que ela é constituída é de US $ 20 por ação. Naquele dia, $ 1.200 serão incluídos em seus salários e sujeitos a imposto de renda federal em taxas de renda ordinárias e impostos sobre o emprego.

É possível fazer uma eleição para incluir o valor das ações na data da concessão no resultado. O benefício disso é que qualquer valorização futura no valor da ação será tributada nas taxas de ganhos de capital. Essa eleição deve ser feita dentro de 30 dias da data da concessão.

Turley diz que esta eleição deve ser cuidadosamente considerada. "Sua eleição para acelerar o imposto de renda ordinário associado ao seu estoque restrito é irrevogável".

É complicado se, por exemplo, seu emprego for encerrado cedo ou se o estoque cai em valor antes das restrições colocadas no estoque. "Você terá pago impostos sobre montantes que você nunca pode receber", diz ela.

Unidades de estoque restrito.

As unidades de estoque restrito são um pouco mais complicadas. As UREs são uma promessa de pagar dinheiro ou estoque em uma data futura. Cada unidade é baseada no valor de uma parcela de estoque. As UREs podem ser pagas, em ações ou em dinheiro, em uma data posterior à data de aquisição. O evento de imposto de renda federal ocorrerá na data em que o dinheiro é pago ou o estoque é transferido. No entanto, os impostos sobre o emprego (Segurança Social e Medicare) são devidos na data de aquisição.

Devido às regras especiais que se aplicam a acordos de compensação diferidos não qualificados, diz Wilkerson, "Pagamentos feitos com antecedência ou muito tarde podem sujeitá-lo, como titular do prêmio, a conseqüências fiscais adversas significativas".

Suponha que as UREs sejam concedidas a você em 1º de janeiro de 2012, e eles se comprometem totalmente se você permanecer empregado até 1 de janeiro de 2016, mas com uma data de pagamento de 1 de janeiro de 2017. Você será pago, em dinheiro ou em ações de ações, em 1º de janeiro de 2017. Em 1º de janeiro de 2016, você deve impostos de emprego sobre o valor justo de mercado do caixa ou estoque em que você estava investido. Em 1º de janeiro de 2017, você incluirá o valor justo de mercado do caixa ou estoque que você paga para fins de imposto de renda federal.

Opções, estoque restrito e RSUs são benéficos, mas cada tipo está sujeito a diferentes tratamentos fiscais. Depois de terminar de celebrar seu prêmio de compensação baseada em ações, certifique-se de entender como isso funciona. Você quer minimizar a carga tributária e manter a maior parte da sua remuneração duramente conseguida.

Mais opções de estoque, estoque restrito:

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Tributação das opções de ações dos empregados.

As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.

Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.

O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2015, ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.

Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.

Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação das opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.

As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Vamos guiá-lo através das decisões de aposentadoria mais críticas, desde quando começar a tomar a Segurança Social até onde gastar a aposentadoria dos seus sonhos.